Determinazione del Reddito D’Impresa
TUIR: Testo Unico delle Imposte sui Redditi (PF e PG (IRES, IRAP)
Le imposte agiscono sui redditi prodotti dalle società sulla base imponibile regolamentata dal TUIR, attraverso specifici principi di calcolo:
IRES: Imposta sui Redditi delle Società
• Calcolata sul reddito complessivo
• Riguarda tutti i costi e i ricavi
• 27.5% r. compl.
IRAP: Imposta sul Regionale sulle attività Produttive
• Si calcola su una porzione del reddito
• Base Imponibile: A – B (valore/costi di produzione). B tranne i costi per il personale (B9), svalutazione immobilizzazioni, crediti (B10 C e D), Accantonamenti f.di rischi (B12)
• Aliquota 3,90%
Tempi di Tassazione di un’Azienda
-------------A------------B---------||------------C----
1/1/10---20/6/10---30/11/10 ---31/12/10 ---20/06/11
A: Versamento 1° acconto delle imposte sul reddito del 2009 (40% imposta pagata l’anno precedente) E’ in anticipo, e il reddito è in corso di formazione, quindi non è certo.
B: Versamento 2° acconto delle imposte 60% . E’ in anticipo, e il reddito è in corso di formazione, quindi non è certo
Si iscrive in modo da avere un credito v/erario per acconti versati (lo stato chiede un anticipo per pagare le imposte)
Reddito Ante Imposte: risulta dal bilancio perché redatto con norme civilistiche
• Reddito Imponibile: risulta dalla dichiarazione dei redditi ed è regolamentato dal TUIR (non dal bilancio. Per calcolarlo --> riferim. iniziale RAI:
RAI +/- variazioni di tipo tributario = R.I
• Variazioni in diminuzione (variazione negativa, minor reddito imponibile rispetto a RAI): ricavi non imponibili, costi non iscritti a bilancio ma detraibili a fini fiscali
• Variazioni in aumento (variazione +, maggior reddito imponibile rispetto a RAI): ricavi non iscritti ma imponibili a fini fiscali, costi iscritti ma non detraibili
TUIR: Testo Unico delle Imposte sui Redditi (PF e PG (IRES, IRAP)
Le imposte agiscono sui redditi prodotti dalle società sulla base imponibile regolamentata dal TUIR, attraverso specifici principi di calcolo:
IRES: Imposta sui Redditi delle Società
• Calcolata sul reddito complessivo
• Riguarda tutti i costi e i ricavi
• 27.5% r. compl.
IRAP: Imposta sul Regionale sulle attività Produttive
• Si calcola su una porzione del reddito
• Base Imponibile: A – B (valore/costi di produzione). B tranne i costi per il personale (B9), svalutazione immobilizzazioni, crediti (B10 C e D), Accantonamenti f.di rischi (B12)
• Aliquota 3,90%
Tempi di Tassazione di un’Azienda
-------------A------------B---------||------------C----
1/1/10---20/6/10---30/11/10 ---31/12/10 ---20/06/11
A: Versamento 1° acconto delle imposte sul reddito del 2009 (40% imposta pagata l’anno precedente) E’ in anticipo, e il reddito è in corso di formazione, quindi non è certo.
B: Versamento 2° acconto delle imposte 60% . E’ in anticipo, e il reddito è in corso di formazione, quindi non è certo
Si iscrive in modo da avere un credito v/erario per acconti versati (lo stato chiede un anticipo per pagare le imposte)
| | | | | | | | |
| | | | Erario per acconto IRES (SP) | a | Banca c/c (SP) | | |
C: Versamento SALDO: si calcolano le reali imposte e si versa la parte che rimane = imposte di competenza 2010 – acconti già versati
| | | | | | | | |
| | | | IRES IRAP | a | Erario c/acconti IRES Erario c/acconti IRAP Debiti tributari | | |
Debiti tributari: si utilizza il credito e nasce il debito per la parte residua.
Qual è la logica dell’erario? In realtà il reddito dell’esercizio matura man mano: si misura su imposte dell’anno prima e differenza. Se l’anno fosse peggiore (reddito stimato è inferiore) si versano meno acconti (soprattutto il secondo).
Reddito Ante Imposte: risulta dal bilancio perché redatto con norme civilistiche
• Reddito Imponibile: risulta dalla dichiarazione dei redditi ed è regolamentato dal TUIR (non dal bilancio. Per calcolarlo --> riferim. iniziale RAI:
RAI +/- variazioni di tipo tributario = R.I
• Variazioni in diminuzione (variazione negativa, minor reddito imponibile rispetto a RAI): ricavi non imponibili, costi non iscritti a bilancio ma detraibili a fini fiscali
• Variazioni in aumento (variazione +, maggior reddito imponibile rispetto a RAI): ricavi non iscritti ma imponibili a fini fiscali, costi iscritti ma non detraibili
