Il controllo budgetario è un'analisi sotto forma di confronto tra budget e consuntivi, con la misurazione degli eventuali scostamenti, risalendo ai motivi per cui essi si sono verificati ed informando i manager.
Lo strumento che si utilizza si chiama appunto "analisi degli scostamenti", e riguarda principalmente i costi e i ricavi, ovvero l'aspetto economico della gestione aziendale.
Essa è costituita da una scomposizione contabile di ciascun ricavo e costo in scostamenti elementari, ed una interpretazione elementare di essi, che possa rilevarne le ragioni e i responsabili.
I ricavi di vendita posso essere scomposti in scostamenti dovuti alla quantità venduta e al prezzo di vendita.
Un esempio di scostamento riguardo i ricavi di vendita potrebbe essere:
Ricavi di budget 50000$ -
Ricavi effettivi 40000$ =
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Scostamento totale: 10000$ (sfavorevole)
Si può poi andare a vedere mediante opportune tecniche contabili quali sono le cause dello scostamento:
Scostamento di quantità vendute 12000$ (sfavorevole)
Scostamento di prezzo di vendita 10000$ (favorevole)
Per quanto riguarda i costi di produzione, essi variano in base all'entità del costo (manodopera, materie prime..). In generale si potrebbero rilevare scostamenti dovuti alla quantità di produzione, all'efficienza nell'impiego della risorsa e al prezzo d'acquisto della risorsa.
Un esempio di scostamento di costo:
Costi di budget 70000$ -
Costi effettivi 74000$ =
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Scostamento totale: 10000$ (sfavorevole)
Stessa cosa di prima, si va a scoprire che:
Scostamento di quantità prodotta 1500$ (in più)
Scostamento di prezzo d'acquisto 1500$ (sfavorevole)
Scostamento di efficienza 1000$ (sfavorevole)
