Le imposte e il calcolo della progressività

LE IMPOSTE

Le imposte sono dei prelievi coattivi senza vincolo di destinazione finalizzati a finanziare beni e servizi collettivi.

L'imposta si basa su diversi elementi:

• Presupposto d'imposta: fatto, l’atto o la situazione oggettiva in cui la legge ricollega l'obbligo di pagare l'imposta
• Soggetto attivo: lo Stato o un altro ente che ha la possibilità di istituire tributi e riscuoterli
• Soggetto passivo: soggetto che si trova nella posizione di dover pagare l'imposta
• Base Imponibile (B) : traduzione del presupposto d'imposta in termini quantitativi
• Aliquota (t): quota d'imposta (T) che il contribuente deve pagare che consiste nel rapporto, espresso in percentuale , fra la base imponibile e l’importo dell’imposta

L'Aliquota su base lorda si calcola:

t = T/B

Su base netta invece:

t = T/(B - T)

DEFINIZIONI DELLE IMPOSTE

Le imposte sono definite e classificate in maniera distinta:

• Imposte specifiche: base imponibile in termini di quantità, mentre l'aliquota è in termini monetari
• Imposte ad valorem: base imponibile monetaria, mentre l'aliquota è in percentuale

• Imposte generali: colpiscono tutti i redditi o tutta la produzione
• Imposte speciali: colpiscono un solo bene o un reddito derivante la produzione di un solo bene

• Imposte indirette: colpiscono indirettamente la ricchezza attraverso indici legati ad un particolare comportamento (consumo, trasporto)
• Imposte dirette: colpiscono direttamente la ricchezza indipendentemente dal comportamento (è sufficiente essere titolari di un reddito o di un patrimonio)

Le imposte dirette si suddividono in:

• Imposte reali: esse si applicano quando esiste una materia imponibile, indipendentemente dalla situazione complessiva
• Imposte personali: tengono conto della situazione complessiva del contribuente (ad esempio l'IRPEF)

Un'imposta si definisce:

• Regressiva: se l'aliquota media decresce al crescere della base imponibile
• Progressiva: se l'aliquota media cresce al crescere della base imponibile
• proporzionale: se l'aliquota media non varia al variare della base imponibile

Definiti i dati:

t = aliquota

T = debito d'imposta

Y = reddito rilevante per il debito d'imposta

T è una funzione del reddito, ovvero Y = t(Y)

L'Aliquota media si calcola:

t_m = T/Y ---> t(Y)/Y

L'Aliquota marginale invece:

t' = dT/dY ---> dt(Y)/dY

In base alla definizione, un'aliquota è progressiva se: dt_m /dY > 0

Un'aliquota è regressiva se 0 > dt_m /dY

Calcolando la derivata dt_m /dY troviamo che:

dt_m /dY ---> [dt(Y)/Y]/dY = [t'(Y) Y- t(Y)]/Y² = [t'(Y) - t(Y)_m]/Y

LA PROGRESSIVITA'

Quando un'imposta è progressiva t' > t_m, cioè quando l'aliquota media cresce al crescere del reddito disponibile, di conseguenza quando l'aliquota marginale è maggiore rispetto all'aliquota media.

La progressività può essere ottenuta in tre modi:

• Per scaglioni: l'imponibile viene diviso in parti (scaglioni) e a ciascuna delle quali viene assegnata un'aliquota che cresce man mano che si passa da uno scaglione all'altro (ad esempio l'IRPEF)
• Per deduzione: T = t x (Y- d) dove d è la deduzione
• Per detrazione: T = t x Y - f dove f è la detrazione

I tre sistemi vengono utilizzati congiuntamente qui in Italia.

Se vogliamo trovare le aliquote medie, per deduzione sarà:

t = T/Y ---> t(T-d)/Y = t [(td)/Y]

per detrazione invece:

r = T/Y -----> tY-f/Y = t - f/Y