Contabilizzazione delle operazioni di finanziamento: le ricevute bancarie

SMOBILIZZO DEI CREDITI: RIBA

Le ricevute bancarie fanno parte delle operazioni di finanziamento dette "Smobilizzo dei crediti" di cui fa parte anche il "Factoring". Esse servono all'impresa nel caso essa voglia i soldi prima della scadenza del credito verso il cliente al fine di reperire liquidità. Ne avevo già parlato qui e qui. Vi sono due tipi di riba:

• Dopo l'incasso, che però non analizzeremo
• Salvo buon fine (SBF): la banca anticipa i soldi (in pratica, paga il venditore al posto del cliente). Se entro la scadenza il cliente non paga, l'impresa dovrà restituire i soldi alla banca.

Ipotizziamo un'operazione di questo tipo: (precisazione: ovviamente si saranno rilevati contabilmente prima i crediti v/clienti e i ricavi di vendita come abbiamo già imparato a fare)

Emissione RIBA SBF per l'incasso di crediti pari a 1000 (più commissioni bancarie per 50 euro)

Rilevazione contabile RIBA:

• Aspetto finanziario: entrata di banca, variazione numeraria attiva, in dare di un conto numerario "Banca c/c", SP
• Aspetto finanziario: sorgere di debito, variazione numeraria passiva, in avere di un conto numerario "Banca c/RIBA", SP
• Aspetto economico: sorgere di costo, componente negativa di reddito, in dare di un conto economico di reddito "Commissioni bancarie", CE

Banca c/c			Banca c/RIBA
DARE 950	AVERE		DARE	AVERE 1000
Commissioni bancarie
DARE 50	AVERE

1 4	2		Diversi Banca c/c Commissioni banca	a	Banca c/RIBA	950 50	1000

Se l'operazione va a buon fine (il cliente paga la banca alla scadenza):

• Aspetto finanziario: estinzione di debito, variazione numeraria attiva, in dare di un conto numerario "Banca c/RIBA", SP
• Aspetto finanziario: estinzione di credito, variazione numeraria passiva, in avere di un conto numerario "Crediti v/clienti", SP

Banca c/RIBA			Crediti v/clienti
DARE 1000	AVERE		DARE	AVERE 1000

2	1		Banca c/RIBA	a	Crediti v/clienti		1000

Se l'operazione non va a buon fine, dovremo invece rilevare:

• Aspetto finanziario: uscita di banca, variazione numeraria passiva, in avere di un conto numerario "Banca c/c", SP
• Aspetto finanziario: estinzione di debito, variazione numeraria attiva, in dare di un conto numerario "Banca c/RIBA", SP

Banca c/c			Banca c/RIBA
DARE	AVERE 1000		DARE 1000	AVERE

2	1		Banca c/RIBA	a	Banca c/c		1000