Contabilizzazione delle operazioni di finanziamento: il factoring

FACTORING

Sul factoring ho già scritto ben due post, questo e quest'altro, quindi non ripeto la teoria. Anche questo fa parte della categoria di smobilizzo dei crediti (come le RIBA).

Tratterò qui lo "Standard Factoring", sia con rivalsa che senza rivalsa (che sta nel soggetto su cui ricade il rischio che il cliente sia insolvente, ovvero sulla società di factoring).

FACTORING CON RIVALSA

La contabilizzazione è molto simile a quella che abbiamo visto per le RIBA. Ipotizziamo questa operazione (come per le RIBA, avremo prima rilevato i crediti v/clienti e i ricavi di vendita):

Stipulazione di un contratto di factoring (con rivalsa) per un pacchetto di crediti di 80000 €, anticipo dell'80% e il rimanente a scadenza. Commissioni di 200€ e interessi di 300€.

• Aspetto finanziario: entrata di banca, variazione numeraria attiva, in dare di un conto numerario "Banca c/c", SP
• Aspetto finanziario: sorgere di debito, variazione numeraria passiva, in avere di un conto numerario "Debiti v/società di factoring", SP
• Aspetto economico: sorgere di costo, componente negativa di reddito, in avere di un conto economico di reddito "Commissioni di factoring", CE
• Aspetto economico: sorgere di costo, componente negativa di reddito, in avere di un conto economico di reddito "Interessi di factoring", CE

Banca c/c			Debiti v/società di fact
DARE 63500	AVERE		DARE	AVERE 64000

Commissioni			Interessi
DARE 200	AVERE		DARE 300	AVERE

1 4 4	2		Diversi Banca c/c Interessi Commissioni	a	Debiti v/soc fact	63500 300 200	64000

Se l'operazione va a buon fine:

• Aspetto finanziario: estinzione di debito, variazione numeraria attiva, in dare di un conto numerario "Debiti v/società di factoring", SP
• Aspetto finanziario: estinzione di credito, variazione numeraria passiva, in avere di un conto numerario "Crediti v/clienti", SP
• Aspetto finanziario, entrata di banca, variazione numeraria attiva, in dare di un conto numerario "Banca c/c", SP

Debiti v/società di factoring			Crediti v/clienti
DARE 64000	AVERE		DARE	AVERE 80000

Banca c/c
DARE 16000	AVERE

1 2	1		Diversi Banca c/c Debiti v/soc fact	a	Crediti v/clienti	16000 64000	80000

Se invece l'operazione non andasse a buon fine (il cliente alla scadenza non paga):

• Aspetto finanziario: uscita di banca, variazione numeraria passiva, in avere di un conto numerario "Banca c/c", SP
• Aspetto finanziario: estinzione di debito, variazione numeraria attiva, in dare di un conto numerario "Debiti v/società di factoring", SP

Banca c/c			Debiti v/società di factoring
DARE	AVERE 64000		DARE 64000	AVERE

2	1		Debiti v/soc di fact	a	Banca c/c		2.000,00

FACTORING SENZA RIVALSA

Qui l'operazione è molto più facile da contabilizzare:

Stipulazione di un contratto di factoring (senza rivalsa) per un pacchetto di crediti di 200000 €, anticipo dell'80% e il rimanente a scadenza. Commissioni di 400€ e interessi di 600€.

• Aspetto finanziario: estinzione di credito, variazione numeraria passiva, in avere di un conto numerario "Crediti v/clienti", SP
• Aspetto finanziario: entrata di banca, variazione numeraria attiva, in dare di un conto numerario "Banca c/c", SP
• Aspetto finanziario: sorgere di credito, variazione numeraria attiva, in dare di un conto numerario "Crediti v/società di factoring", SP
• Aspetto economico: sorgere di costo, componente negativa di reddito, in avere di un conto economico di reddito "Commissioni di factoring", CE
• Aspetto economico: sorgere di costo, componente negativa di reddito, in avere di un conto economico di reddito "Interessi di factoring", CE

Banca c/c			Crediti v/clienti
DARE 159000	AVERE		DARE	AVERE 200000

Crediti v/società di factoring			Interessi
DARE 40000	AVERE		DARE 600	AVERE

Commissioni
DARE 400	AVERE

1 1 4 4	1		Diversi Banca c/c Crediti v/soc fact Commissioni Interessi	a	Crediti v/fornitori	159000 40000 400 600	200000

Alla scadenza, verrà pagato il 20% rimanente dalla società di factoring

• Aspetto finanziario: entrata di banca, variazione numeraria attiva, in dare di un conto numerario "Banca c/c", SP
• Aspetto finanziario: estinzione di credito, variazione numeraria passiva, in avere di un conto numerario "Crediti v/società di factoring", SP

Banca c/c			Crediti v/società di factoring
DARE 40000	AVERE		DARE	AVERE 40000

1	1		Banca c/c	a	Crediti v/soc fact		40000